Descripción
Libro digital para leer en línea o en app móvil
Descripción:
Texto para el curso de Contabilidad V, donde se exponen los temas Consolidación, Matrices, Agencias y Sucursales.
Tabla de contenidos:
Front Matter
Semblanza del autor
Dedicatoria
Prólogo
Agradecimientos
Características del texto
Capítulo 1: VENTAS EN ABONOS
Objetivos
Concepto
Características
Ejemplo
Ejemplo
Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
Reconocimiento de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Traspaso de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos a pérdidas y ganancias
Ventajas
Desventajas
Marco contable, legal y fiscal
Marco contable
Procedimiento de registro
Procedimiento analítico
Clientes por ventas en abonos
Ventas en abonos
Utilidad bruta diferida por ventas en abonos
Utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Ejemplo
1. Determinación de las mercancías disponibles para la venta
2. Determinación del costo de ventas
3. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
4. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
5. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
6. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Procedimiento de inventarios perpetuos
Almacén
Costo de ventas en abonos
Ventas en abonos
Ejemplo
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Otros procedimientos
Inventarios perpetuos con cuentas de orden
Utilidades por realizar, “debe”
Utilidades por realizar, “haber”
Utilidades realizadas, “debe”
Utilidades realizadas, “haber”
Ejemplo
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Marco legal
Código civil
Ley Federal de Protección al Consumidor
Código de Comercio
Marco fiscal
Código Fiscal de la Federación (CFF)
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)
Casos
Caso 1. Sin intereses y 0% de IVA (Contrato SI-0%-100)
Ejemplo
Ventas en abonos
Costo de ventas en abonos
Clientes por ventas en abonos
Utilidad bruta diferida por ventas en abonos
Utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Utilidades por realizar, “debe”
Utilidades por realizar, “haber”
Utilidades realizadas, “debe”
Utilidades realizadas, “haber”
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
Esquemas de mayor
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Caso 2. Con intereses y 0% de IVA. (Contrato CI-0%200)
Ejemplo
Clientes cuenta de intereses
Intereses a favor por devengar
Intereses a favor
Tabla de amortización de los intereses a una tasa de 2% mensual
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos y los intereses a favor
5. Traspaso de pérdidas y ganancias a la cuenta utilidad neta del ejercicio
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Caso 3. Con intereses, documentado, 0% de IVA, sin descontar los documentos. (Contrato CID, CID, SDD-0%-300)
Ejemplo
Documentos de clientes al cobro
Cobros pendientes a clientes
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos y los intereses a favor
5. Traspaso de pérdidas y ganancias a la utilidad neta del ejercicio
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Caso 4. Con intereses, documentado, 0% de IVA, descontando los documentos. (Contrato CID, DD-0%-301)
Ejemplo
Documentos de clientes al cobro
Cobros pendientes a clientes
Intereses a cargo
Documentos descontados
Tabla de descuento (intereses) a una tasa de 1.5% mensual
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos y los intereses a favor
5. Traspaso de pérdidas y ganancias a la utilidad neta del ejercicio
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Caso 5. Con intereses, 15% de IVA. (Contrato CI-15%-400)
Ejemplo
Clientes por ventas en abonos
Clientes cuenta de intereses
IVA por causar
IVA de intereses por causar
IVA causado
Figura 1.1
1. Determinación de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos
2. Traspaso de la utilidad diferida por ventas en abonos
3. Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos
4. Traspaso a pérdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos y los intereses a favor
5. Traspaso de pérdidas y ganancias a utilidad neta del ejercicio
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Caso 6. Con intereses, rescisión de contrato, 15% de IVA. (Contrato CIR-15%-500)
Ejemplo
Clientes por ventas en abonos
Utilidad bruta diferida por ventas en abonos
Utilidades por realizar “debe”
Utilidades por realizar “haber”
Utilidades realizadas “debe”
Utilidades realizadas “haber”
Clientes cuenta de intereses
Intereses a favor por devengar
IVA por causar
IVA de intereses por causar
Clientes desertores
Almacén de mercancía recuperada
Gastos y productos por rescisión de contrato
Tabla de intereses a favor del comprador hasta el 28-02-20X2 con 9% de interés anual con base en las amortizaciones (pagos) efectuadas, de conformidad con lo establecido en el artículo 2311 del Código Civil
Resumen
Preguntas
Ejercicios
Capítulo 2: MATRICES, AGENCIAS Y SUCURSALES: Estados financieros combinados
Objetivos
Agencias
Aspecto contable
Figura 2.1
Figura 2.2
Figura 2.3
Figura 2.4
Figura 2.5
Ejemplo
Primer caso
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Segundo caso
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X2
Sucursales
Control
Figura 2.6
Aspecto contable
Figura 2.7
Figura 2.8
Ejemplo
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X2
Alpha y Omega, S.A. Sucursal Oaxaca Balance general al 31 de diciembre de 20X2
Alpha y Omega, S.A. Hoja de trabajo relativa al estado de resultados combinado del 1 de enero al 31 de diciembre de 20X2
Alpha y Omega, S.A. Alpha y Omega, S.A. Estado de resultados combinado del 1 de enero al 31 de diciembre de 20X2
Alpha y Omega, S.A. Hoja de trabajo relativa al balance general combinado al 31 de diciembre de 20X2
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X2
Resumen
Preguntas
Ejercicios
Contagrama
Horizontales
Verticales
Capítulo 3: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS B-8
Objetivos
Introducción
Figura 3.1
Figura 3.2
Figura 3.3
Figura 3.4
Figura 3.5
Figura 3.6
Figura 3.7
Figura 3.8
Acciones
Partes sociales
Figura 3.9
Unidad identificable
Conjunto integrado de actividades económicas y recursos
Único centro de control
Figura 3.10
Integrantes de la entidad consolidada y exclusión de subsidiarias
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Delta, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Figura 3.11
Figura 3.12
Figura 3.13
Compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y subsidiaria Delta, S.A. Balance general consolidado al 31 de diciembre de 20X1
Valor de una acción. Determinación del precio de costo o compra de una acción
Figura 3.14
Registro de la adquisición de acciones
Inversiones permanentes en acciones de
Adquisición de acciones a valor contable
Adquisición de acciones a valor contable realizada por una sola compañía
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Adquisición de acciones a valor diferente del valor contable
Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros o adquisición de acciones por arriba del valor contable
Figura 3.15
Exceso del costo de las acciones de subsisdiarias sobre el valor en los libros o adquisición de acciones arriba del valor contable realizado por una sola compañía
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias o adquisición de acciones por abajo del valor contable
Figura 3.16
Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias o adquisición de acciones del valor contable realizada por una sola compañía
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Valuación de inversiones permanentes en acciones
Método de costo y método de participación
Método del costo
Ejemplo
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X2
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X3
Método de participación
Figura 3.17
Figura 3.18
Ejemplo
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X2
Ejemplo
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20X3
Reglas de presentación aplicables a las inversiones permanentes en acciones valuadas por el método de participación
Reglas de presentación
Consolidación de estados financieros
Encabezado
Cuerpo
Figura 3.19
Antecedentes de la entidad económica
Integrantes de la entidad consolidada y exclusión de subsidiarias
Requisitos previos a la consolidación
Eliminación de transacciones, saldos e inversiones
Eliminación de las ventas y costo de ventas
a) Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende ningún artículo
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
b) Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria vende todos los artículos
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
c) Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
d) Eliminación de la utilidad o pérdida en venta de activo fijo entre las compañías que se consolidan
Activos no sujetos a depreciación
Venta con utilidad
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Activos no sujetos a depreciación
Venta con pérdida
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Activos sujetos a depreciación
Venta con utilidad
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A.y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Activos sujetos a depreciación
Venta con pérdida
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
d) Eliminación de regalías, servicios técnicos e intereses entre las compañías consolidadas
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
f) Eliminación de las inversiones en acciones y la participación en los resultados de la subsidiaria (eliminación del método de participación)
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Reglas de presentación
Ejemplo
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Delta, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Delta, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
Alpha y Omega, S.A. y su subsidiaria Delta, S.A. Balance general consolidado al 31 de diciembre de 20X1
Resumen
Preguntas
Ejercicios
Delta, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Épsilon, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Gama, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Adro, S.A. Balance general al 1 de enero de 20X1
Rosjuma, S.A. Balance general al 31 de enero de 20X1
Contagrama
Horizontales
Verticales
Capítulo 4: UTILIDAD INTEGRAL Y UTILIDAD POR ACCIÓN (boletines B-4 y B-14)
Objetivos
Utilidad integral (boletín B-4)
Figura 4.1
Figura 4.2
Figura 4.3
Figura 4.4
Figura 4.5
Objeto del boletín B-4
Utilidad integral
Utilidad neta
Otras partidas de la utilidad integral
Reglas de presentación
Alpha y Omega, S.A. de C.V. Estado de variaciones en el capital contable al 31 de diciembre de 20X1
Reglas de revelación
Figura 4.6
Utilidad por acción (boletín B-14)
Definiciones
Utilidad atribuible
Acción ordinaria
Utilidad básica por acción ordinaria
Norma
Regla de valuación de la utilidad básica por acción ordinaria
Métodos de cálculo
Ejemplo
Dilución
Acciones potencialmente dilutivas
Utilidad por acción diluida
Norma
Utilidad por acción ordinaria diluida
Ejemplo
Ejemplo
Acción preferente
Norma
Utilidad básica por acción preferente
Reglas de valuación
Utilidad básica por acción preferente
Métodos de cálculo
Ejemplo
Split y split inverso
Ejemplo
Acciones convertibles
Ejemplo
Deuda convertible
Ejemplo
Títulos opcionales warrants
Opción
Reglas de valuación
Opciones y warrants
Ejemplo
Acuerdos contingentes
Reglas de presentación
Reglas de revelación
Ejemplo
Hechos posteriores
Resumen
Preguntas
Ejercicios
Contagrama
Horizontales
Verticales
Capítulo 5: HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NIF B-13
Objetivos
Figura 5.1
Definiciones
Figura 5.2
Aquellos que requieren ajuste y revelación
Figura 5.3
Aquellos que sólo requieren revelación
Normas generales
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ajuste y revelación
Normas de valuación
Normas de revelación
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que sólo requieren revelación
Normas de presentación
Normas de revelación
Fecha de autorización para la emisión de los estados financieros
Resumen
Preguntas
Capítulo 6: PARTES RELACIONADAS NIF C-13
Objetivos
Razones para emitir la NIF C-13
Principales cambios en relación con los pronunciamientos anteriores
Bases del marco conceptual que se utilizaron para la elaboración de la NIF
Objetivo de la NIF
Definiciones
Figura 6.1
Aspecto fiscal
Resumen
Preguntas
Ejercicios
Contagrama
Horizontales
Verticales
Back Matter
ÍNDICE
Valoraciones
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